(一)A金属结构件厂为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装)资质，主要生产销售和安装钢结构房、钢结构产品，下设一非独立核算的安装工程队和运输队。2006年9月发生如下业务； (1)与某大型超市签订建设工程承包合同，承包其钢结构房

admin2012-09-25 46

问题 (一)A金属结构件厂为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装)资质，主要生产销售和安装钢结构房、钢结构产品，下设一非独立核算的安装工程队和运输队。2006年9月发生如下业务；
(1)与某大型超市签订建设工程承包合同，承包其钢结构房工程，合同中注明钢结构房价款为7000万元，安装劳务价款为3000万元。
(2)A厂将其中的空调安装分包给B制冷设备有限公司。与B公司签订建设工程分包合同，合同中注明制冷设备价款200万元，安装劳务价款30万元。B公司为增值税一般纳税人，也具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，主要生产销售和安装制冷设备。
(3)工程竣工之后，某大型超市在结算工程价款时，支付A厂提前竣工奖50万元、临时设施费150万元；
(4)A厂向B公司支付提前竣工奖10万元。
(5)A厂当月直接对外销售钢结构产品取得销售收入500万元。
(6)安装工程队对外提供安装劳务，取得安装劳务收入100万元，所安装的设备由客户自行购买，价值2000万元。
(7)运输队运送某大型超市工程用钢结构产品，单独向对方收取运输费10万元；对外提供运输劳务取得收入40万元。
根据上述资料，回答下列问题：

选项 A、A厂应缴纳营业税，B公司不应缴纳营业税
B、A厂和B公司都应缴纳营业税
C、A厂承包某大型超市钢结构房工程业务不应缴纳营业税
D、A厂应代扣代缴B公司的营业税，并向B公司所在地主管税务机关解缴税款

答案A,C,D

解析 A厂为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，与某大型超市签订的建设工程承包合同中分别注明钢结构房价款和安装劳务价款，因此，对其销售自产货物取得的收入征收增值税，提供安装劳务收入征收营业税；基于同样的理由，B公司也应就其安装劳务收入缴纳营业税。
根据营业税的有关规定，不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税。
因此正确答案选A、C、D。

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税法一

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