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某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用
某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用
admin
2014-03-10
29
问题
某企业于2011年5月依法设立,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2012年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况:
(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元(同期同类银行贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某企业捐赠10万元);账面成本40万元的产品由于库管员管理不善被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被物价管理部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:直接投资于境内A公司分回股息10万元:从境外B公司分回股息30万元,已在境外按20%的企业所得税税率缴纳了企业所得税;国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。
(6)2012年1月份购进生产设备。设备投资额20万元,经过安装,2月份达到预定可使用状态并正式投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年.残值率10%。企业将该设备的购置支出一次性在成本中列支。
(7)销售本企业的原材料一批。取得不含税销售收入10万元、增值税额1.7万元,成本已结转但该项业务收入未反映在账务中。
(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项收入和成本未反映在账务中。
(要求:不考虑城建税和教育费附加)根据上述资料回答下列问题
2012年度企业所得税税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”共计( )万元(考虑加计扣除因素)。
选项
A、107.05
B、114.05
C、126.5
D、130.05
答案
D
解析
业务招待费:扣除限额①=(2700+200+100+10)×5‰=15.05(万元),扣除限额②=30×60%=18(万元),需要纳税调整=30一15.05=14.95(万元)。可以税前扣除的利息费用限额=200×6%×7/12=7(万元),需要纳税调整=12—7=5(万元)支付给母公司的管理费不得税前扣除,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,计入当期损益的.可加计扣除50%;“管理费用”和“财务费用”在企业所得税前共计可以扣除=100一14.95一10+40×50%+40一5=130.05(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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