2. 考研
  3. 智达公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月，税务机关在对其2009年的账务进行检查时，发现： (1) 11月1日，智达公司

智达公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月，税务机关在对其2009年的账务进行检查时，发现： (1) 11月1日，智达公司

admin2015-09-08  27
问题 智达公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月，税务机关在对其2009年的账务进行检查时，发现：
(1) 11月1日，智达公司对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣的依据为不含增值税价款)。该批商品的实际成本为160万元。11月19日，收到A公司支付的扣除2万元现金折扣金额后的款项存入银行。
借：应收账款        2316600
  贷：主营业务收入        1980000
      应交税费——应交增值税(销项税额)        336600
借：主营业务成本        1600000
  贷：库存商品        1600000
借：银行存款        2316600
  贷：应收账款        2316600
(2) 11月3日，智达公司与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定B公司应当于11月3日支付预付款30万元，智达公司必须11月3日全额开具增值税专用发票给B公司。智达公司开具了发票，并将预收款存人银行。该批商品的成本70万元。
借：银行存款        300000
  贷：预收款        300000
(3) 11月15日，智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8．5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。
借：固定资产        705000
  货：银行存款        705000
要求：请按增值税有关制度规定，具体分析智达公司计算的应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确写出会计分录。
选项
答案(1)按增值税有关制度规定，智达公司计算的应纳增值税不正确。 11月1日，智达公司对A公司销售商品一批，给予A公司的现金折扣在确定增值税销项税额中的销售额不得扣除，销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，销售折扣冲减财务费用。销项税额=2000000×17％=340000元 正确会计处理： 借：应收账款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 借：主营业务成本 1600000 贷：库存商品 1600000 借：银行存款 2320000 财务费用 200000 贷：应收账款 2340000 (2) 11月3日，智达公司与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，由于智达公司全额开具增值税专用发票给B公司，故销项税额=1000000×17％=170000元 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 (3) 11月15日，智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台，可以抵扣的增值税进项税额不得计入资产成本。 借：固定资 613000 应交税费——应交增值税(进项税额) 92000 贷：银行存款 705000
解析
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