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智达公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月,税务机关在对其2009年的账务进行检查时,发现: (1) 11月1日,智达公司
智达公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月,税务机关在对其2009年的账务进行检查时,发现: (1) 11月1日,智达公司
admin
2015-09-08
23
问题
智达公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月,税务机关在对其2009年的账务进行检查时,发现:
(1) 11月1日,智达公司对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣的依据为不含增值税价款)。该批商品的实际成本为160万元。11月19日,收到A公司支付的扣除2万元现金折扣金额后的款项存入银行。
借:应收账款 2316600
贷:主营业务收入 1980000
应交税费——应交增值税(销项税额) 336600
借:主营业务成本 1600000
贷:库存商品 1600000
借:银行存款 2316600
贷:应收账款 2316600
(2) 11月3日,智达公司与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定B公司应当于11月3日支付预付款30万元,智达公司必须11月3日全额开具增值税专用发票给B公司。智达公司开具了发票,并将预收款存人银行。该批商品的成本70万元。
借:银行存款 300000
贷:预收款 300000
(3) 11月15日,智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外,有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元,装卸费2万元。
借:固定资产 705000
货:银行存款 705000
要求:请按增值税有关制度规定,具体分析智达公司计算的应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处,并正确写出会计分录。
选项
答案
(1)按增值税有关制度规定,智达公司计算的应纳增值税不正确。 11月1日,智达公司对A公司销售商品一批,给予A公司的现金折扣在确定增值税销项税额中的销售额不得扣除,销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入,不考虑现金折扣,销售折扣冲减财务费用。销项税额=2000000×17%=340000元 正确会计处理: 借:应收账款 2340000 贷:主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 借:主营业务成本 1600000 贷:库存商品 1600000 借:银行存款 2320000 财务费用 200000 贷:应收账款 2340000 (2) 11月3日,智达公司与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,由于智达公司全额开具增值税专用发票给B公司,故销项税额=1000000×17%=170000元 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借:主营业务成本 70000 贷:库存商品 70000 (3) 11月15日,智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台,可以抵扣的增值税进项税额不得计入资产成本。 借:固定资 613000 应交税费——应交增值税(进项税额) 92000 贷:银行存款 705000
解析
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税务硕士(税务专业基础)题库专业硕士分类
0
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