某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。

admin2017-06-28 47

问题某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
  (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。
  (2)购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
  (3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
  (4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元(含税)，取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5％的返还收入。
  (5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。
  其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣。
  要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
  (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额；
  (2)该企业当期的增值税销项税额；
  (3)该企业当期应纳的增值税。

选项

答案(1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=34000×50％+17000+45200÷(1+13％) ×13％一45200×5％÷(1+13％)×13％+3000=41 940(元) 购入货物用于职工福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。 (2)当期的增值税销项税额=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷ (1+13％)×13％=51726．50+9100=60826．50(元) 该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税。 (3)该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用5％的征收率计税。出租广告位应纳增值税=40000÷(1+5％)×5％=1904．76(元) 该企业当期应纳增值税=60826．5—41940+1904．76=20791．26(元)。

解析

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某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。

税法

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关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。()

某企业2009年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。

民族自治地区有全国性地方税中某些税目、税率的调整权和地方性税种的减免税权。()

按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有()。

下列各项中，符合消费税相关规定的有()。

总机构和分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税；经国家税务总局或其授权的主管税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。()

关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有()。

对因企业停产、撤销而闲置不用的房产,经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时,应照章征收房产税。()

根据公路工程陆上作业安全技术要求，对机械车辆在危险地段作业时的要求错误的是()。

现代意义上的政党最早出现于()

操吴戈兮被犀甲。被：

项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围，决定分包范围的因素主要有()。

古代诗词复习课上，教师引导学生总结诗词的修辞手法。下列与“无边落木萧萧下，不尽长江滚滚来”所用修辞手法相同的是()。

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根据以下资料，回答111-115题2007年1-6月，农村居民8类消费性支出中，第三高的是：

设X1，X2，…，Xn，…相互独立，则X1，X2，…，Xn，…满足辛钦大数定律的条件是()．

Tasteissuchasubjectivematterthatwedon’tusuallyconductpreferencetestsforfood.Themostyoucansayaboutanyone’sp

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关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。()

某企业2009年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。

民族自治地区有全国性地方税中某些税目、税率的调整权和地方性税种的减免税权。()

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总机构和分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税；经国家税务总局或其授权的主管税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。()

关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有()。

对因企业停产、撤销而闲置不用的房产,经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时,应照章征收房产税。()

根据公路工程陆上作业安全技术要求，对机械车辆在危险地段作业时的要求错误的是()。

现代意义上的政党最早出现于()

操吴戈兮被犀甲。被：

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