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  3. 某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。

某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。

admin2017-06-28  27
问题 某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
  (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。
  (2)购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
  (3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
  (4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元(含税)，取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5％的返还收入。
  (5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。
  其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣。
  要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
  (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额；
  (2)该企业当期的增值税销项税额；
  (3)该企业当期应纳的增值税。
选项
答案(1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=34000×50％+17000+45200÷(1+13％) ×13％一45200×5％÷(1+13％)×13％+3000=41 940(元) 购入货物用于职工福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。 (2)当期的增值税销项税额=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷ (1+13％)×13％=51726．50+9100=60826．50(元) 该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税。 (3)该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用5％的征收率计税。 出租广告位应纳增值税=40000÷(1+5％)×5％=1904．76(元) 该企业当期应纳增值税=60826．5—41940+1904．76=20791．26(元)。
解析
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