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  3. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档口

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档口

admin2019-09-19  41
问题 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下：
    (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
    (2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为4000元；乙企业收取加工费2000元以及代垫部分辅料费300元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
    (3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为7000元，成本利润率为5％，无同类产品售价。
    (4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为26000元，最高不含税售价为30000元。
    已知：关税税率为20％，化妆品消费税税率为15％，化妆品增值税税率为16％。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是(     )。
选项 A、应纳关税=20000×20％=4000(元)
B、应纳消费税=(20000＋4000)×15％=3600(元)
C、应纳消费税=(20000＋4000)÷(1－15％)×15％=4325．29(元)
D、应纳增值税=(20000＋4000)÷(1－15％)×16％=4517．65(元)
答案A,C,D
解析 进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=20000×20％=4000(元)；应纳消费税=(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)×消费税税率=(20000＋4000)÷(1－15％)×15％=4325．29(元)；应纳增值税=(关税完税价格＋关税＋消费税)×增值税税率=(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)×增值税税率=(20000＋4000)÷(1－15％)×16％=4517．65(元)。
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