某企业签订进料加工复出口货物合同，2018年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为16％，退税率为13％，则

admin2021-05-10 39

问题某企业签订进料加工复出口货物合同，2018年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为16％，退税率为13％，则当期不得免征和抵扣的税额为( )万元。

选项 A、1．65
B、3
C、3．6
D、8．4

答案C

解析进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=400×70％=280(万元)，当期不得免征和抵扣税额抵减额=280×(16％－13％)=8．4(万元)，当期不得免征和抵扣税额=400×(16％－13％)－8．4=3．6(万元)。

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税法

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