某煤矿是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,本矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2016年6月发生下列业务: (1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨

admin2017-06-26  21

问题 某煤矿是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,本矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2016年6月发生下列业务:
  (1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取得销售收入200000元(不含增值税);本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费,开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85%;
  (2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售,价税合并收取金额150000元;
  (3)销售使用过8年的旧机器一台,价税合并收取16000元;
  (4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元,外购材料取得的增值税专用发票注明税额39860元,该批材料用于生产加工煤炭制品;
  (5)临时租人选矿检测设备,取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,运费金额4000元。
(其他相关资料:上述需要认证的票据均经过了认证,该矿山煤炭资源税税率8%,天然气统一税率为6%,该矿山上期增值税留抵税额15000元,该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税)
要求:根据以上资料,回答下列问题。
(1)该矿山应纳的资源税;
(2)该矿山可抵扣的增值税进项税;
(3)该矿山增值税的销项税;
(4)该矿山当期应纳增值税。

选项

答案(1)应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元) 采煤过程中开采的天然气暂不征收资源税。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。 (2)可抵扣的增值税进项税=17000+39860+8000×17%+4000×3%+15000=73340(元)。 (3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000) ×17%=102000(元) 原煤和洗选煤增值税税率为17% 该矿山销售天然气的增值税销项税=150000÷(1+13%) ×13%=17256.64(元) 天然气适用13%的低税率 收取的运费需计算增值税的销项税=5000×11%=550(元) 该矿山增值税销项税合计119806.64元。 (4)该矿山当期应纳增值税 销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3%)×2%=310.68(元) 按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额 应纳增值税=119806.64—73340+310.68=46777.32(元)。

解析
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