某房地产开发公司(增值税一般纳税人)于2017年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府部门地价款7000万元 (已取得相关部门的财政票据)，当月办妥土地使用证并支付相关税费。自2017年2月起至2018年2月末，该房地产开发公司在受让土地上开发建造一

admin2021-12-06 41

问题某房地产开发公司(增值税一般纳税人)于2017年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府部门地价款7000万元 (已取得相关部门的财政票据)，当月办妥土地使用证并支付相关税费。自2017年2月起至2018年2月末，该房地产开发公司在受让土地上开发建造一栋写字楼，并销售建筑面积的80％，其余面积出租。依据销售合同共计取得含税销售收入20000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元(不能够提供金融机构的贷款证明)。主管税务机关要求该公司对该房地产项目进行土地增值税清算。
(其他相关资料：该公司计算土地增值税可扣除的税金及附加为100万元；当地契税税率为3％；房地产开发费用扣除比例按照规定相关上限执行；该项目已预缴土地增值税1000万元)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权金额。

选项

答案取得土地使用权支付的全部金额： 7000×(1+3％)=7210(万元) 土地增值税取得土地使用权支付的金额包括契税，与增值税计算销项税中支付土地价款不是等同口径。可扣除的取得土地使用权支付金额=7210×80％=5768(万元) 由于销售面积仅为80％，按照80％的比例计算扣除。

解析

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