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  3. 某居民企业2020年已计入成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额80000元，营业收入200000元，实现利润总额150000元，实际拨缴的工会经费1800元，实际发生的职工福利费12000元，职工教育经费2500元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所

某居民企业2020年已计入成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额80000元，营业收入200000元，实现利润总额150000元，实际拨缴的工会经费1800元，实际发生的职工福利费12000元，职工教育经费2500元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所

admin2022-05-11  31
问题 某居民企业2020年已计入成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额80000元，营业收入200000元，实现利润总额150000元，实际拨缴的工会经费1800元，实际发生的职工福利费12000元，职工教育经费2500元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理错误的有(          )。
选项 A、职工福利费应调减应纳税所得额800元
B、职工教育经费不需要调整应纳税所得额
C、工会经费应调增应纳税所得额100元
D、三项经费允许税前扣除的金额合计为19200元
答案A,C
解析 根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过工资、薪金总额14％、8％、2％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。(1)职工福利费扣除限额=80000×14％=11200(元)，小于实际支出12000元，所以税前允许扣除的职工福利费为11200元，应调增应纳税所得额800元。(2)职工教育经费支出扣除限额=80000×8％=6400(元)，大于实际支出2500元，所以税前允许扣除的职工教育经费为6400元，无须调增应纳税所得额。(3)工会经费支出扣除限额=80000×2％=1600(元)，小于实际支出1800元，所以税前允许扣除的职工教育经费为1600元，应调增应纳税所得额200元。因此，税前允许扣除的三项经费金额合计=11200+6400+1600=19200(元)。
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