甲公司拥有一个销售门店，2×20年3月31日，甲公司与乙公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。相关资料如下： (1)该门店净资产

admin2022-05-06 38

问题甲公司拥有一个销售门店，2×20年3月31日，甲公司与乙公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。
相关资料如下：
(1)该门店净资产包括银行存款、应收账款、库存商品、其他债权投资、固定资产、无形资产、商誉和应付账款。
①2×20年3月31日，银行存款余额为200万元(含收到的债券利息)。
②2×20年3月31日，应收账款余额为100万元，未计提坏账准备。
③2×20年3月31日，库存商品账面余额为500万元，存货跌价准备余额为10万元。
④其他债权投资系2×20年1月1日按面值1000万元购入的A公司发行的债券，票面年利率为6％，3年期，每季度末发行者支付当季利息。2×20年3月31日其公允价值为1010万元。
⑤2×20年1月1日，固定资产原价为1000万元，已提折旧200万元，至2×20年3月31日还应计提折旧50万元，未计提减值准备。
⑥2×20年1月1日，无形资产原价为500万元，已累计摊销100万元，已提减值准备200万元，至2×20年3月31日还应摊销20万元。
⑦2×20年3月31日，商誉账面价值为100万元，此前未计提减值准备。
⑧2×20年3月31日，应付账款账面价值为150万元。
(2)2×20年3月31日，该门店的公允价值为2520万元，甲公司预计为转让门店还需支付律师和注册会计师专业咨询费共计20万元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组。
(3)2×20年6月30日，该门店尚未完成转让，甲公司作为其他债权投资核算的债券收到利息15万元，其公允价值为1020万元。乙公司在对门店进行检查时发现一些资产轻微破损，甲公司同意修理，预计修理费用为1万元，甲公司还将律师和注册会计师咨询费预计金额调整至11万元。当日，门店处置组整体的公允价值为2545万元。
(4)2×20年7月10日，该门店完成转让，甲公司以银行存款支付维修费用1．2万元，律师和注册会计师咨询费10．8万元。乙公司以银行存款支付所有转让价款2541万元。
假定：
(1)固定资产折旧和无形资产摊销计入销售费用；
(2)不考虑其他因素的影响。
要求：
编制甲公司将销售门店划分为持有待售类别时的会计分录。

选项

答案借：持有待售资产一银行存款 200 一应收账款 100 一库存商品 500 一其他债权投资1010 一固定资产 750 一无形资产 180 一商誉 100 存货跌价准备 l0 累计折旧 250 累计摊销 120 无形资产减值准备 200 贷：持有待售资产减值准备一存货跌价准备 10 银行存款 200 应收账款 100 库存商品 500 其他债权投资 1010 固定资产 1000 无形资产 500 商誉 100 借：应付账款 150 贷：持有待售负债一应付账款 150

解析

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