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  3. Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项： (1)向甲企业赊销A产品50件，单价为

Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项： (1)向甲企业赊销A产品50件，单价为

admin2016-05-14  39
问题 Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项：
(1)向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定Z公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(3)收到甲企业来函，甲企业提出之前购买的A产品质量不完全合格。经协商Z公司同意按销售价款的10％给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
(4)Z公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给Z公司。Z公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备，4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税2100元，应交的教育费附加900元。
(假定上述事项均不属于资产负责表日后调整事项，Z公司不存在纳税调整因素，Z公司年末一次性结转损益类科目)。
  要求：根据上述资料，回答回答下列问题。
根据上述资料(1)～(4)，下列说法不正确的是(     )。
选项 A、资料(1)Z公司应在发出商品时确认收入
B、资料(2)Z公司应在发出商品时确认收入
C、资料(3)Z公司应在发生销售折让时冲减当期主营业务收入
D、资料(4)Z公司手续费支出应直接扣减当期主营业务收入
答案B,D
解析 选项B，Z公司应在收到代销清单时确认收入；选项D，支付的代销手续费应确认为销售费用。具体会计处理如下：
①借：应收账款    1170000
    贷：主营业务收入     1000000
        应交税费一应交增值税(销项税额)170000
  借：主营业务成本    500000
    贷：库存商品    500000
②借：委托代销商品    66000
    贷：库存商品    66000
③借：主营业务收入      100000
      应交税费一应交增值税(销项税额)    17000
    贷：应收账款    117000
④借：应收账款    140400
    贷：主营业务收入     120000
        应交税费一应交增值税(销项税额)    20400
  借：主营业务成本    66000
    贷：委托代销商品    66000
  借：销售费用    12000
    贷：应收账款    12000
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