居民企业甲企业，2017年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

admin2018-06-07 22

问题居民企业甲企业，2017年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

选项 A、72.5
B、92.5
C、572.5
D、592.5

答案C

解析 (1)工会经费：税前扣除限额=500×20％=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；(2)职工福利费：税前扣除限额=500×14％=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：税前扣除限额=500×2.5％=12.5（万元），实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除；(4)甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5（万元）。

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