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  3. 立信公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2008年立信公司发生下列业务: (1)5月15日,向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为300000元,增值税额为51000元;立信公司已收到A公司支付的货

立信公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2008年立信公司发生下列业务: (1)5月15日,向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为300000元,增值税额为51000元;立信公司已收到A公司支付的货

admin2011-01-15  44
问题 立信公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2008年立信公司发生下列业务:
(1)5月15日,向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为300000元,增值税额为51000元;立信公司已收到A公司支付的货款351000元,并将提货单送交A公司,A公司尚未前来提取所购商品。该批商品成本为240000元。
(2)6月3日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用票上注明售价为400000元,增值税额为68000元,立信公司代垫运杂费2000元;立信公司收到B公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为470000元,期限为2个月;该批商品已经发出。该批商品成本为320000元。
(3)6月5日,A公司前来提取5月15日所购的该批商品,立信公司将该批商品如数发出。
(4)7月2日,采用托收承付结算方式向C公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100000元,增值税额为17000元;该批商品成本为60000元。立信公司在销售该批商品时已得知C公司由于遭受火灾使资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与C公司长期以来建立的合作关系,立信公司仍将商品发出,并开具增值税专用发票,办妥托收手续。
(5)7月10日,由于产品结构变化决定将一批不需再用的原材料出售给D公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元,增值税额为1700元,款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。
(6)8月3日,收到B公司汇来的银行承兑汇票款470000元存入银行。
(7)9月11日,收到C公司来函,其经营情况逐渐好转,并承诺本月内支付7月2日的购货款。
(8)10月20日,接受E公司一项设备安装任务,安装期为6个月,合同总收入300000元,预收安装费220000元。
(9)11月5日,与F公司签订协议,采用预收款方式向F公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定,该批商品销售价格为800000元,增值税额为136000元;F公司应在协议签订时按销售价格预付60%的货款,剩余货款于2009年2月份支付。
(10)11月15日,接受E公司设备安装实际发生安装人员薪酬80000元,并以银行存款支付安装费用60000元。
(11)12月31日,接受E公司该项设备安装任务进展顺利,估计完成安装任务还需发生安装费用60000元。假定,立信公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
要求:根据上述资料,编制立信公司的会计分录。
选项
答案(1)5月15日: 借:银行存款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费———应交增值税(销项税额) 51000 借:主营业务成本 240000 贷:库存商品 240000 (2)6月3日: 借:应收票据 470000 贷:主营业务收入 400000 应交税费———应交增值税(销项税额) 68000 银行存款 2000 借:主营业务成本 320000 贷:库存商品 320000 (3)不必作会计处理。 (4)7月2日: ①发出商品时: 借:发出商品 60000 贷:库存商品 60000 ②因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生,应确认应交的增值税销项税额: 借:应收账款 17000 贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 17000 (5)7月10日: ①取得原材料销售收入: 借:银行存款 11700 贷:其他业务收入 10000 应交税费———应交增值税(销项税额) 1700 ②结转已销原材料的实际成本: 借:其他业务成本 9000 贷:原材料 9000 (6)8月3日: 借:银行存款 470000 贷:应收票据 470000 (7)9月11日: 借:应收账款 100000 贷:主营业务收入 100000 借:主营业务成本 60000 贷:发出商品 60000 (8)10月20日: 借:银行存款 220000 贷:预收账款 220000 (9)11月5日: 借:银行存款 480000 贷:预收账款 480000 (10)11月15日: 借:劳务成本 140000 贷:应付职工薪酬 80000 银行存款 60000 (11)12月31日: 实际发生的成本占估计总成本的比例=140000÷(140000+60000)=70% 2007年12月31日确认的劳务收入=300000×70%-0=210000(元) 2007年12月31日确认的费用=(140000+60000)×70%=140000(元) 12月31日,确认提供劳务收入并结转劳务成本: 借:预收账款 210000 贷:主营业务收入 210000 借:主营业务成本 140000 贷:劳务成本 140000
解析
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