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  3. 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

admin2016-01-13  63
问题 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：
    (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。
    (2)当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。
    (3)当年化妆品销售成本共计为1300万元。
    (4)发生管理费用120万元(含业务招待费40万元)；财务费用10万元。
    (5)销售费用500万元(含广告费200万元，业务宣传费100万元)。
    (6)计入成本、费用的实发工资150万元(包括支付给实习生工资10万元)，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元(包括支付给实习生的福利费1万元)、职工教育经费5万元。
    (7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
    (8)接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57．5万元(被投资方所得税税率为20％)、境外分回投资收益20万元(被投资方适用所得税税率为20％)。
    (上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元)
    已知：化妆品的消费税税率为30％。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、-5．4
B、12．4
C、4．3
D、-15．1
答案D
解析 该企业2014年销售(营业)收入总额=3000+23．4÷(1+17％)=3020(万元)
业务招待费限额：3020×5‰=15．1(万元)，小于40×60％=24(万元)，准予扣除15．1万元，应调增24．9万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=3020×30％=906(万元)，实际发生300万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除40万元，即调减应纳税所得额40万元。
合计应调减应纳税所得额=40-24．9=15．1(万元)。
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