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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2015年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2015年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投

admin2017-04-12  39
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司和乙公司发生如下交易：
  (1)2015年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。
  (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力。于2015年4月签订资产置换协议，甲公司以2015年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。
  (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款117万元。2015年4月20日，乙公司收到银行存款117万元。2015年4月30日．双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下：
  ①甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为1000万元；
  ②乙公司换出：原材料账面成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为1100万元。
  (4)甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。
  (5)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税々用发票。且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。
  要求：
编制2015年4月30日甲公司换入原材料的会计分录。
选项
答案借：固定资产清理 780 累计折旧 20(800／10×3／12) 贷：固定资产 800 借：原材料 1100 应交税费——应交增值税(进项税额) 187(1100×17％) 贷：固定资产清理 780 营业外收入 220(1000－780) 应交税费——应交增值税(销项税额) 170(1000×17％) 预付账款 117
解析 固定资产减少当月继续计提折旧，所以从购入至处置要计提3个月的折旧。另外，固定资产销售时的增值税销项税额不通过固定资产清理核算，是直接在分录贷方确认的。
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