某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多项业务,2017年7月份发生如下业务:(1)承包一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,收取合同约定的尾款不含增值税2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)本月承包一家服装厂厂房改造

admin2018-09-18  25

问题 某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多项业务,2017年7月份发生如下业务:(1)承包一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,收取合同约定的尾款不含增值税2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)本月承包一家服装厂厂房改造工程,双方在合同中约定工程不含增值税总价款为500万元,本月预收200万元,8月支付200万元,9月工程竣工支付l00万元,服装厂已签发一张转账支票向建筑公司支付200万元头款,但因为施工手续尚未办妥,工程本月并未如期开工。(3)承包一家商场的装饰工程,完工后向商场收取不含增值税的人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。(4)免费为公司总经理购置的新房提供装饰服务,花费装饰材料及人工成本共计60万元,本公司和其他企业均无同类业务销售额。
已知:该建筑公司上述业务均按一般计税方法计算,建筑服务适用的增值税税率为11%,成本利润率为10%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数。)
该建筑公司免费为公司总经理购置的新房提供装饰服务,增值税销项税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A、60×(1+10%)×11%=7.26(万元)
B、60×(1+10%)÷(1+11%)×11%=6.54(万元)
C、60÷(1+11%)×11%=5.95(万元)
D、60×11%=6.6(万元)

答案A

解析 (1)单位向个人“无偿”提供服务视同销售;(2)纳税人视同销售而无销售额,本企业和其他企业无同类服务的销售价格,应当按照组成计税价格计算纳税;(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=60×(1+10%)=66(万元),销项税额=组成计税价格×税率=66×11%=7.26(万元)。
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