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  3. AS公司于2018年1月1日通过非同一控制下的企业合并的形式合并了甲公司，持有甲公司80％的股权。双方适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下： 资料一：AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例

AS公司于2018年1月1日通过非同一控制下的企业合并的形式合并了甲公司，持有甲公司80％的股权。双方适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下： 资料一：AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例

admin2020-04-26  55
问题 AS公司于2018年1月1日通过非同一控制下的企业合并的形式合并了甲公司，持有甲公司80％的股权。双方适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：
资料一：AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2％，2018年年末、2019年年末AS公司应收甲公司账款余额分别为500万元、600万元。
资料二：2018年1月1日，AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值为2 000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6％。假定债券发行时的市场年利率为5％。AS公司该批债券实际发行价格为2 086．54万元。同日甲公司直接购入其所发行债券的50％，并作为债权投资核算，支付价款1 043．27万元。
要求：
编制AS公司编制2018年和2019年合并报表时对内部应收账款与应付账款的抵销分录。
选项
答案2018年： 借：应付票据及应付账款 500 贷：应收票据及应收账款 500 借：应收票据及应收账款——坏账准备 (500×2％)10 贷：信用减值损失 10 借：所得税费用 (10×25％)2．5 贷：递延所得税资产 2．5 2019年： 借：应付票据及应付账款 600 贷：应收票据及应收账款 600 借：应收票据及应收账款——坏账准备 10 贷：未分配利润——年初 10 借：应收票据及应收账款——坏账准备 (600×2％－10)2 贷：信用减值损失 2 或合并编制 借：应收票据及应收账款——坏账准备 12 贷：未分配利润——年初 10 信用减值损失 2 借：未分配利润——年初 (10×25％)2．5 贷：递延所得税资产 2．5 借：所得税费用 (2×25％)0．5 贷：递延所得税资产 0．5 或合并编制 借：未分配利润——年初 (10×25％)2．5 所得税费用 (2×25％)0．5 贷：递延所得税资产 (12×25％)3
解析
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