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某制造企业为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。2015年,该企业自行核算主营业务收入为2 700万元,其他业务收人200万元,投资收益1 100万元;扣除项目金额合计2 865万元,实现利润总额1135万元。经注册会计师审核,发现下列情况:
某制造企业为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。2015年,该企业自行核算主营业务收入为2 700万元,其他业务收人200万元,投资收益1 100万元;扣除项目金额合计2 865万元,实现利润总额1135万元。经注册会计师审核,发现下列情况:
admin
2017-06-07
24
问题
某制造企业为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。2015年,该企业自行核算主营业务收入为2 700万元,其他业务收人200万元,投资收益1 100万元;扣除项目金额合计2 865万元,实现利润总额1135万元。经注册会计师审核,发现下列情况:
(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:与生产经营有关的业务招待费30万元;新产品技术开发费40万元;支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2015年6月1日向关联企业借人资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注:关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料,证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元,借款期1年,利息60万元)。
(3)“营业外支出”账户列支166.6万元,其中:对外捐款156.6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146.6万元,直接向某学校捐款10万元);被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额l 100万元,其中:从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;国债利息收人5万元;从境外甲国D公司分回税后股息30万元,因享受了当地优惠,D公司适用企业所得税税率15%,甲国实际名义企业所得税税率20%。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60%的股权,从F公司分回股息855万元,其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10%,预提所得税税率为5%。F公司2013年度未弥补的亏损75万元,2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权,具体为:电子企业60%持股乙国B公司,而B公司50%持股丙国C公司。税率:乙国30%税率、丙国20%税率。电子企业从B公司收到股息200万元;B公司税前利润500万元,B公司从C公司收到股息100万元;C公司税前利润250万元。(注:在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。)
(5)实际支付工资总额319.6万元(其中支付给残疾人员工资50万元,新员工安家费lO
万元,劳务派遣用工的费用支出24万元),公司拥有劳务派遣用工10人,每人月收入2 000元,其中4人是职工幼儿园的老师;另外4人是生产车间工人,还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25.4万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元,均已计人相关的成本、费用。
(6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备,取得的普通发票上注明金额20万元,当月投入使用,该设备按照直线法计提折旧,折旧年限10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售,成本已结转;会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月,企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款共400万元,进项税68万元,企业采用直线法按IO年计提折旧,残值率8%,税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备,购入笔记本5台,总计价款2万元,研发设备和笔记本,企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧,笔记本会计上采用直线法4年折旧,残值率均为0。)
(7)接受某公司捐赠的原材料一批,取得普通发票,价税合计金额为11.7万元,该项业务未反映在账务中。
(8)用自产产品对非关联企业进行投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,企业直接结转库存商品,将87万元计入长期股权投资账户。经审核,该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。
要求:根据上述资料回答下列问题,计算结果保留两位小数。
该企业“营业外支出”项目应调整应纳税所得额。
选项
答案
①直接捐赠支出10万元不能在税前扣除。 ②环保部门的罚款10万元,不能在税前扣除。 ③公益性捐赠支出扣除限额=1195.2×12%=143.42(万元)<146.60万元。 应调增应纳税所得额=146.60一143.42:3.18(万元) 营业外支出项目应调增应纳税所得额=10+10+3.18=23.18(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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