2004年12月20日，甲公司接受A公司捐赠的固定资产，A公司提供的有关凭据表明该固定资产的价值为10000元，所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。捐赠过程中，甲公司以现金支付运杂费等其他相关税费800元(其中运输费中可抵扣的增值税进项税额

admin2020-08-04 38

问题 2004年12月20日，甲公司接受A公司捐赠的固定资产，A公司提供的有关凭据表明该固定资产的价值为10000元，所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。捐赠过程中，甲公司以现金支付运杂费等其他相关税费800元(其中运输费中可抵扣的增值税进项税额为50元)。甲公司的现行所得税税率为33%。2004年，甲公司实现利润总额为400000元。无其他纳税调整事项。对此，甲公司的相关账务处理正确的是( )。

选项 A、借：固定资产                                     12500       贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值       11700          银行存款                                        800
B、借：固定资产                                     10750          应交税金——应交增值税(进项税额)                1750          贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值       11750             银行存款                                        750
C、借：所得税                                        132000          待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值       11700          贷：应交税金——应交所得税                      135861             资本公积——接受捐赠非现金资产准备             7839
D、借：所得税                                        132000          待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值       11700          贷：应交税金——应交所得税                         132000             资本公积——接受捐赠非现金资产准备             11700
E、借：所得税                                        132000          待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值       11750          贷：应交税金——应交所得税                      135877.5             资本公积——接受捐赠非现金资产准备             7872.5

答案1,4

解析接受捐赠的固定资产，对方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值，又由于固定资产的进项税额不能抵扣，因此固定资产的入账价值为10000+1700+800＝12500(元)，按照规定计入待转资产价值的金额不包括由捐赠企业另外支付或应付的相关税费，因此待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值的入账价值为11700元。企业接受捐赠的固定资产，按照税法确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳所得税。因此AC是正确的。

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