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2018年5月11日,母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%,2018年末,合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。
2018年5月11日,母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%,2018年末,合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。
admin
2020-05-29
26
问题
2018年5月11日,母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%,2018年末,合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。
选项
A、25万元
B、37.5万元
C、12.5万元
D、33万元
答案
C
解析
该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。
合并报表:
借:营业收入 150
贷:营业成本 100
存货 50
借:递延所得税资产 12.5
贷:所得税费用 12.5
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会计
注册会计师
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