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  3. 2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％，2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。

2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％，2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。

admin2020-05-29  37
问题 2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％，2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为(    )。
选项 A、25万元
B、37．5万元
C、12．5万元
D、33万元
答案C
解析  该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25％=12．5(万元)。
合并报表：
借：营业收入    150  
  贷：营业成本   100   
            存货    50
借：递延所得税资产    12．5  
   贷：所得税费用    12．5
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