南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不舍增值税税额)，销售成本逐笔结转。2014年度，南云公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单

admin2015-07-30 57

问题南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不舍增值税税额)，销售成本逐笔结转。2014年度，南云公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。
(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定。南云公司应于2015年5月1日按2500万元的价格(不舍增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求：
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

选项

答案(1) ①2014年1月31日借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 100 ②2014年6月30日借：库存商品 330 应交税费——应交增值税(销项税额) 74．8 (11×40×17％) 主营业务收入 40 预计负债 100 贷：主营业务成本 30 应收账款 514．8 (11×40×1．17) 借：银行存款 4165．2 (89×40×1．17) 贷：应收账款 4165．2 (2) ①2014年3月25日借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800 ②2014年4月10日借：银行存款 3480 财务费用 30 (3000×1％) 贷：应收账款 3510 (3000×1．17) (3)2014年6月30日借：银行存款 50 贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 7 借：公允价值变动损益 8 贷：投资收益 8 (4) ①2014年9月30日借：银行存款 290 贷：预收账款 290 ②2014年11月30日借：银行存款 388．6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费——应交增值税(销项税额) 98．6 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600 (5)2014年11月30日借：银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费——应交营业税10 (200×5％) 营业外收入 60 (6) ①2014年12月1日借：银行存款 2808 (2400×1．17) 贷：其他应付款 2400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 ②2014年12月31日借：财务费用 20 [(2500－2400)÷5] 贷：其他应付款 20

解析

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