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  3. 甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日乙公司

甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日乙公司

admin2010-04-18  79
问题 甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
   (1)乙公司以现金偿还债务50万元。
   (2)乙公司以设备2台抵偿部分债务，设备账面原价为175万元，已提折旧为50万元，计提的减值准备为5万元，公允价值为140万元，设备已于2007年12月31日运抵甲公司。
   (3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为75万元和 40万元，公允价值(计税价格)分别为100万元和50万元，增值税税率为17%。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
   (4)将上述债务中的300万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价均为1.5元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
   (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从 2008年起，年实现利润总额超过100万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于 100万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司于每年末支付利息。在债务重组后预计乙公司实现的利润很可能超过100万元。
   根据上述资料，回答下列问题。(单位以万元表示)
乙公司应该确认的债务重组利得为(  )万元。
选项 A、50
B、62.525
C、75
D、97.52
答案D
解析 乙公司重组债务的公允价值=(1 170－50－140－100－50－300)×(1－20%)=424(万元)
   乙公司(债务人)有关分录如下：
   重组时：
   借：固定资产清理                                              120
       累计折旧                                                   50
       固定资产减值准备                                            5
       贷：固定资产                                                  175
   借：应付账款                                                 1 170
       贷：银行存款                                       24.5(50－25.5)
           主营业务收入                                              150
           应交税费－应交增值税(销项税额)
                                                                   25．5
           固定资产清理                                              120
           股本                                                      200
           资本公积－股本溢价                                        100
           应付账款－债务重组                                        424
           预计负债                                                 8.48
                                                       [424×(5%－4%)×2]
   营业外收入－处置非流动资产利得
                                                             20(140－120)
           营业外收入－债务重组利得                                 97.52
   借：主营业务成本                                                115
       贷：库存商品－A                                                 75
                   －B                                                 40
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