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  3. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂： 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂： 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增

admin2019-03-27  35
问题 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
     (1)甲卷烟厂：
    购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23．8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票。领用80％烟丝生产H牌卷烟，将10％的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1．8万元、代垫的辅助材料0．2万元、增值税0．34万元I购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
    甲卷烟厂销售情况如下表：
   
    向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0．8万元，无调拨价和同类产品价格。
     (2)乙卷烟批发公司
    购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37．79万元(其中运费成本2．79万元)。
    乙卷烟批发公司销售情况如下表：
   
    根据上述资料回答下列问题：(2011年真题)
下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有(         )。
选项 A、零售商销售卷烟不征收消费税
B、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
C、乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D、乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
E、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除
答案A,B,D
解析 丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[(140+8×93％)×10％+1．8+0．2]÷(1－36％)×36％=9．42(万元)
    回购H牌巷烟可以抵扣的进项税=100×200×250×17％÷10000=85(万元)
    甲卷烟厂进项税=23．8+8×7％+0．34+50+85=159．7(万元)
    甲卷烟厂销项税=(1260+540+450)×17％+0．8×(1+5％)÷(1－36％)×17％=382．72(万元)
    甲卷烟厂应缴纳增值税=382．72－159．7=223．02(万元)
    甲卷烟厂消费税=1260×56％+420×150÷10000+0．8×(1+5％)÷(1－36％)×36％－140×30％×80％=678．77(万元)
    乙卷烟批发公司消费税=765×5％+58．5÷1．17×5％=40．75(万元)
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