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  3. 2015年3月，母公司以800万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母子公司适用的所得税税率均为25％

2015年3月，母公司以800万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母子公司适用的所得税税率均为25％

admin2015-05-02  44
问题 2015年3月，母公司以800万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母子公司适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。则编制2015年合并财务报表时，下列表述正确的有(    )。
选项 A、因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为180万元
B、因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为185万元
C、因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响递延所得税资产的金额为45万元
D、因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响递延所得税资产的金额为46．25万元
答案B,D
解析 2015年年末编制相关的抵销分录：
  借：营业收入800
    贷：营业成本    600
    固定资产——原价    200
  抵销当期多计提折旧：
  借：固定资产——累计折旧    15
    贷：管理费用    15(200／10×9／12)
  借：递延所得税资产    46．25(185×25％)
    贷：所得税费用    46．25
  所以因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=800—600—15=185(万元)，影响递延所得税资产的金额为46．25万元。
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