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2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，
2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，
admin
2015-07-02
44
问题
2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012年12月31日，该债券未出现减值迹象。2013年1月1日，该债券市价总额为2800万元。当日，甲公司因资金周转困难，遂将其持有的乙公司债券出售80％，出售债券发生相关手续费16万元；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。2013年4月30日，甲公司将剩余的20％债券出售，取得价款600万元，另支付相关手续费4万元。则下列关于甲公司该项金融资产的说法中，正确的有( )。
选项
A、2012年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为140．22万元
B、2013年1月1日，甲公司出售80％债券投资应确认投资收益的金额为242．16万元
C、2013年1月1日，剩余20％债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的其他综合收益为64．54万元
D、2013年4月30日，甲公司出售剩余20％债券投资应确认的投资收益为36万元
答案
A,B,C
解析
选项A，2012年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2337．08×6％=140．22(万元)；选项B，2013年1月1日，甲公司出售80％债券投资应确认的投资收益=(2800×80％一16)—2337．08×(1+6％)×80％=242．16(万元)；选项C，2013年1月1日，剩余20％债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的其他综合收益=2800×20％一2337．08×(1+6％)×20％=64．54(万元)；选项D，2013年4月30日，甲公司出售剩余20％债券投资应确认的投资收益=(600—4)—2800×20％+64．54=100．54(万元)。
附相关分录：
2012年1月1日
借：持有至到期投资——成本 2000
——利息调整 337．08
贷：银行存款 2337．08
2012年12月31日
借：持有至到期投资——应计利息 200
贷：投资收益 140．22
持有至到期投资——利息调整 59．78
2013年1月1日
借：银行存款 2224(2800×80％一16)
贷：持有至到期投资——成本 1600(2000×80％)
——利息调整 221．84[(337．08—59．78)×80％]
——应计利息 160(200×80％)
投资收益 242．16
借：可供出售金融资产——成本400(2000×20％)
——利息调整 55．46(337．08—59．78—221．84)
——应计利息 40(200×20％)
——公允价值变动 64．54
贷：持有至到期投资——成本400
——利息调整 55．46
——应计利息 40
其他综合收益 64．54
2013年4月30 B
借：银行存款 596(600—4)
贷：可供出售金融资产——成本 400
——利息调整 55．46
——应计利息 40
——公允价值变动 64．54
投资收益 36
借：其他综合收益 64．54
贷：投资收益 64．54
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