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  3. 2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，

2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，

admin2015-07-02  45
问题 2012年1月1日，甲公司支付价款2337．08万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012年12月31日，该债券未出现减值迹象。2013年1月1日，该债券市价总额为2800万元。当日，甲公司因资金周转困难，遂将其持有的乙公司债券出售80％，出售债券发生相关手续费16万元；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。2013年4月30日，甲公司将剩余的20％债券出售，取得价款600万元，另支付相关手续费4万元。则下列关于甲公司该项金融资产的说法中，正确的有(    )。
选项 A、2012年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为140．22万元
B、2013年1月1日，甲公司出售80％债券投资应确认投资收益的金额为242．16万元
C、2013年1月1日，剩余20％债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的其他综合收益为64．54万元
D、2013年4月30日，甲公司出售剩余20％债券投资应确认的投资收益为36万元
答案A,B,C
解析 选项A，2012年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2337．08×6％=140．22(万元)；选项B，2013年1月1日，甲公司出售80％债券投资应确认的投资收益=(2800×80％一16)—2337．08×(1+6％)×80％=242．16(万元)；选项C，2013年1月1日，剩余20％债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的其他综合收益=2800×20％一2337．08×(1+6％)×20％=64．54(万元)；选项D，2013年4月30日，甲公司出售剩余20％债券投资应确认的投资收益=(600—4)—2800×20％+64．54=100．54(万元)。
  附相关分录：
  2012年1月1日
  借：持有至到期投资——成本    2000
    ——利息调整    337．08
    贷：银行存款    2337．08
  2012年12月31日
  借：持有至到期投资——应计利息    200
    贷：投资收益    140．22
    持有至到期投资——利息调整    59．78
  2013年1月1日
  借：银行存款    2224(2800×80％一16)
    贷：持有至到期投资——成本    1600(2000×80％)
    ——利息调整    221．84[(337．08—59．78)×80％]
    ——应计利息    160(200×80％)
    投资收益    242．16
  借：可供出售金融资产——成本400(2000×20％)
    ——利息调整    55．46(337．08—59．78—221．84)
    ——应计利息    40(200×20％)
    ——公允价值变动    64．54
    贷：持有至到期投资——成本400
    ——利息调整    55．46
    ——应计利息    40
    其他综合收益    64．54
  2013年4月30 B
  借：银行存款    596(600—4)
    贷：可供出售金融资产——成本    400
    ——利息调整    55．46
    ——应计利息    40
    ——公允价值变动    64．54
    投资收益    36
  借：其他综合收益    64．54
    贷：投资收益    64．54
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