某工业企业2016年度部分生产经营情况如下： (1)销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 (2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。 (3)管理费用500万元。其中包括业务招

admin2018-09-28 50

问题某工业企业2016年度部分生产经营情况如下：
(1)销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
(2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
(3)管理费用500万元。其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
(4)财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元。年利率为lO％(银行同期同类贷款利率为6％)。
(5)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元。接受工商局罚款l万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
(6)12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是( )。

选项 A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除
B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除
C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50％
D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100％

答案A,B,D

解析 ①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15％=720(万元)：广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)。
②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元)；业务招待费×60％=50×60％=30(万元)；业务招待费扣除限额为24万元。应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)。
③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50％=20(万元)。

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