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  3. 某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2017年4月发生下列业务： (1)外购一批材料用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。 (2)销售自产的A

某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2017年4月发生下列业务： (1)外购一批材料用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。 (2)销售自产的A

admin2018-12-29  25
问题 某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2017年4月发生下列业务：
(1)外购一批材料用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。
(2)销售自产的A型电器60件，取得含税收入13000元。
(3)将自产的3件A型电器无偿赠送给客户。
(4)将使用过的一批包装物销售，取得含税收入2400元。
(5)将使用过的一台设备出售，原值30000元，取得含税售价15000元。
(6)委托一家外贸企业进口一批材料，关税完税价格为10000元，关税税率为5％，支付了相关税费后将材料运回本企业仓库，海关填发了进口增值税专用缴款书。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，不考虑小规模纳税人免税优惠政策。
该纳税人是否属于自行开具增值税专用发票的试点行业?说明理由。
选项
答案该电器生产企业不属于增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点行业。试点行业目前包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人。
解析 小规模纳税人按照简易计税方法计算增值税，不能抵扣进项税额。所以本题中外购材料和生产设备的进项税不能抵扣。另外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率计算纳税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照3％的征收率征收增值税。小规模纳税人进口环节不适用3％的征收率。
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