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  3. A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40％(章程约定分红比例35％)，B公司出资4000万元占M公司的40％股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20％股份(章程约定分红比例30％)，由

A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40％(章程约定分红比例35％)，B公司出资4000万元占M公司的40％股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20％股份(章程约定分红比例30％)，由

admin2017-01-02  37
问题 A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40％(章程约定分红比例35％)，B公司出资4000万元占M公司的40％股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20％股份(章程约定分红比例30％)，由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计(    )万元。
选项 A、1500
B、2000
C、2500
D、3000
答案C
解析 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000(万元)，应缴企业所得税=8000×25％=2000(万元)，注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。C公司撤资所得=6000-2000-10000×20％=2000(万元)，应缴企业所得税=2000×25％=500(万元)。则A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计=2000+500=2500(元)。
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