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  3. ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5％。甲

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5％。甲

admin2015-07-24  67
问题      ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
    (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5％。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9％。
    (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务。
    (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，B注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
    (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少10％的投资收益。
    (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品。
    (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。
    要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
选项
答案①事项(1)不违反。A,B,C会计师事务所尚未接受甲公司所在集团所有关联公司的审计业务，如果承接，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9％，事务所需要采取必要的防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。 ②事项(2)违反。如果为存在利益冲突的两个以上审计客户同时提供审计服务，必须告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，A,B,C会计师事务所既没有告知甲公司，也没有告知乙公司，违反了职业道德守则。 ③事项(3)违反。B注册会计师是向审计客户提供非审计服务的合伙人，其父亲是其主要近亲属，在审计客户中拥有直接经济利益，尽管并未委派B参与审计项目组仍然违反职业道德守则。 ④事项(4)违反。注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，也不能夸大宣传提供的服务和拥有的资质与能力，违反职业道德守则。 ⑤事项(5)违反。如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，违反职业道德守则。 ⑥事项(6)违反。会计师事务所在营销专业服务时不能暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，A,B,C会计师事务所的宣传违反了职业道德守则。
解析
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