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  3. 长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。 2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。 2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

admin2014-04-17  54
问题 长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。
  2011年12月31日，长城公司部分原材料情况如下表：

长城公司2012年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：
(1)1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税税额为34000，另需支付运输费8000元。装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的运输费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，款项均已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元。其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司行政管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
(3)1月份乙材料没有发生任何业务。
(4)1月31日，结存甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。
(5)2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠华山公司的全部债务，应付债务账面价值为60000元。债务重组日，长城公司用于抵债的甲材料公允价值为50000元，假定甲材料的计税价格等于其公允价值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是(  )。
选项 A、借：材料采购—甲材料    209000
    应交税费—应交增值税(进项税额)
    34560
    贷：银行存款    243560

B、借：材料采购—甲材料    200000
    管理费用    9560
    应交税费—应交增值税(进项税额)
    34000
    贷：银行存款    243560
C、借：原材料—甲材料    209000
    应交税费—应交增值税(进项税额)    34560
    贷：银行存款    243560
D、借：原材料—甲材料    200000
    管理费用    9560
    应交税费—应交增值税(进项税额)
                             34000
    贷：银行存款    243560
答案A
解析 购入材料实际成本=200000+8000×(1—7％)+1560=209000(元)。计划成本法下，应通过“材料采购”科目核算材料采购成本，即为超支差异。选项A正确。
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