某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币

admin2021-08-13 88

问题某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元＝8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元＝8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元＝8．24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元＝8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元＝8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。

选项 A、0
B、3万元
C、6万元
D、9万元

答案2

解析外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益=300×(8.26-8.25)＝3(万元)。
具体分录及分析如下；
3月1日收到票据时：
借：应收票据——美元户(300万美元)                   2481(300×8.27)
   贷：相关科目                                           2481
3月底将应收票据外币账户按照3月底汇率进行折算：
借：财务费用                                     6[300×(8.27-8.25)]
   贷：应收票据——人民币户                                  6
6月20日收到300万美元：
借：银行存款——美元户(300万美元)                   2478(300×8.26)
   贷：应收票据——美元户(300万美元)                      2478
6月底应收票据外币账户余额为0，其人民币账户余额也应是0，在按照6月底汇率调整前，人民币户的余额是2481-6-2478＝-3(万元)，所以应做分录：
借：应收票据——人民币户                                  3
   贷：财务费用                                              3
所以，应收票据在第二季度产生的汇兑收益为3万元。

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