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A公司按年计提利息,有关债券投资业务如下: (1)2×16年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5 000万元,实际支付价款为4 639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司根
A公司按年计提利息,有关债券投资业务如下: (1)2×16年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5 000万元,实际支付价款为4 639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司根
admin
2020-04-26
23
问题
A公司按年计提利息,有关债券投资业务如下:
(1)2×16年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5 000万元,实际支付价款为4 639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为:假定一:以摊余成本计量的金融资产;假定二:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)该债券2×16年年末、2×17年年末公允价值分别为5 000万元、4 900万元。
(3)2×18年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至4 800万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为200万元。
(4)2×19年1月6日,A公司决定以当日的公允价值4 730.99万元,出售该债务工具。
要求:
根据资料(4),计算分类为其他债权投资出售时应确认的投资收益,并编制会计分录。
(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
2×19年1月6日: 出售时确认的利息收入=公允价值4 730.99-账面价值4 800+其他综合收益(303.74-163.55-171.18+200)=100(万元)。 “其他债权投资——成本”科目余额=5 000(万元)[借方]。 “其他债权投资——利息调整”科目余额=360.48-56.74-63.55-71.18=169.01(万元)[贷方]。 “其他债权投资——公允价值变动”科目余额=303.74-163.55-171.18=﹣30.99(万元)[贷方]。 “其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”科目余额=﹣30.99(万元)[借方]。 “其他综合收益——信用减值准备”科目余额=200(万元)[贷方]。 借:银行存款 4 730.99 其他综合收益——信用减值准备 200 其他债权投资——利息调整 169.01 ——公允价值变动 30.99 贷:其他综合收益——其他债权投资 公允价值变动 30.99 其他债权投资——成本 5 000 投资收益 100
解析
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