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  3. 甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。 方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年

甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。 方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年

admin2022-05-13  43
问题 甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。
方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年年末支付维护费用16万元，4年后变现价值400万元。
方案二：租赁。甲公司租用设备进行生产，租赁期4年，设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担，租赁期内不得撤租，租赁期满时设备所有权不转让，租赁费总计1480万元，分4年偿付，每年年初支付370万元甲公司的企业所得税税率为25％，税前有担保的借款利率为8％。
要求：
计算方案一的初始投资额、每年折旧抵税额、每年维护费用税后净额、4年后设备变现税后净额，并计算考虑货币时间价值的平均年成本。
选项
答案方案一的初始投资额=1600(万元)； 每年折旧额=1600×(1-5％)／5=304(万元)； 每年折旧抵税额=304×25％=76(万元)； 每年维护费税后净额=16×(1-25％)=12(万元)； 4年后设备账面价值=1600-304．×4=384(万元)； 4年后设备变现收益纳税额=(400-384)×25％=4(万元)； 4年后设备变现税后现金净流量=400-4=396(万元)； 购置方案折现率=8％×(1-25％)=6％； 购置方案现金流出总现值=1600+12×(P／A，6％，4)-76×(P／A，6％，4)-396×(P／F，6％，4)=1600+12×3．4651-76×3．4651-396×0．7921=1064．56(万元)； 考虑货币时间价值的平均年成本=1064．56／(P／A，6％，4)=1064．56／3．4651=307．22(万元)。
解析
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