大华公司接受外单位捐赠的甲专利权,确定的实际成本为18万元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为5年,并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款10万元,并按5%营业税税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税税率为

admin2009-02-15  35

问题 大华公司接受外单位捐赠的甲专利权,确定的实际成本为18万元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为5年,并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款10万元,并按5%营业税税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税税率为33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有(    )。

选项 A、借:银行存款                                              100000           营业外支出                                            31000         贷:无形资产                                              126000             应交税金                                              50
B、借:银行存款                                              100000           资本公积——其他资本公积                              26000         贷:无形资产                                              126000
C、借:递延税款                                              59400         贷:应交税金                                              59400
D、借:递延税款                                              33000         贷:资本公积——其他资本公积                              33000
E、借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备                    120600         贷:资本公积——其他资本公积                              120600

答案A,C,E

解析 当企业出售无形资产时,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目,按该项无形资产已计提的减值准备,借记“无形资产减值准备”科目,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税金”等科目,按其差额,贷记“营业外收入——出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出——出售无形资产损失”科目。
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