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  3. 某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90万元、增值税额15．3万元，支付给运输公司(增值税小规模纳税人)不含税购货运费3．5万元，取得税务机关

某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90万元、增值税额15．3万元，支付给运输公司(增值税小规模纳税人)不含税购货运费3．5万元，取得税务机关

admin2013-09-26  68
问题 某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
  (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90万元、增值税额15．3万元，支付给运输公司(增值税小规模纳税人)不含税购货运费3．5万元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失8％。
  (2)销售业务:在国内销售化妆品，取得含税销售额35．1万元，出口化妆品取得销售额80万元人民币。
  (3)其他业务：开发新型化妆品，生产成本8万元，将其中的10％用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为5％。
10月份：
  (1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得了税务机关代开的运输业增值税专用发票。进口的香水精全部用于生产高级化妆品。
  (2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票。注明不含税价款8万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3．4万元；另支付购货运输费用2万元。取得了运输公司开具的增值税普通发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。
  (3)销售业务：10月5日，以分期收款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定本月支付贷款的60％，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额42万元；以代销方式委托乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为126．36万元。
  (4)其他业务，将本厂2010年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6．12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20％，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价25万元，城市维护建设税税率7％。教育费附加征收率3％。退税率13％，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
2013年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税(    )万元。
选项 A、1．64
B、7．00
C、13．00
D、16．00
答案A
解析 9月份：
业务(1)：进项税=15．3+3．5×3％=15．41(万元)
业务(2)：销项税=35．1÷(1+17％)×17％=5．1(万元)
消费税=35．1÷(1+17％)×30％=9(万元)
业务(3)：销项税=8×90％×(1+5％)÷(1—30％)×17％=1．84(万元)
消费税=8×90％×(1+5％)÷(1—30％)×30％=3．24(万元)
免抵退不得免征和抵扣税额=80×(17％—13％)=3．2(万元)
当期应纳增值税额=5．1+1．84—(15．41—3．2)=-5．27(万元)
当期免抵退税额=80×13％=10．4(万元)
9月该日化厂应退增值税5．27万元9月份免抵税额=10．4—5．27=5．13(万元)
9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(9+3．24+5．13)×(7％+3％)=1．74(万元)
10月份：
业务(1)：进口货物完税价格=20十3+(20+3)×3‰=23．07(万元)
关税=23．07×20％=4．61(万元)
进口环节增值税=(23．07+4．61)÷(1—30％)×17％=6．72(万元)
进口环节消费税=(23．07+4．61)÷(1—30％)×30％=11．86(万元)
进口环节税金合计=4．61+6．72+11．86=23．19(万元)
运费进项税=7×3％=0．21(万元)
业务(2)：进项税=8×3％+3．4=3．64(万元)
业务(3)：销项税=(42+126．36÷1．17)×17％=25．5(万元)
消费税=42×30％=12．6(万元)
业务(4)：销项税=(36—4)×17％=5．44(万元)
10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25．5+5．44—6．72—0．21—3．64=20．37(万元)
10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=12．6—(2×30％+11．86+20×30％—25×30％)=1．64(万元)
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