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  3. 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2013年11月发生如下业务： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费； (2)销售烟酒商品取得含增值税

甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2013年11月发生如下业务： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费； (2)销售烟酒商品取得含增值税

admin2018-09-25  43
问题 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2013年11月发生如下业务：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费；
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款409500元，另外销售食品袋收入2340元；
(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本是7020元；
(4)出租店铺取得不含增值税租金50000元，支付招租费3000元，管理人员工资10000元。
已知：现代服务——租赁服务(不动产租赁)增值税税率11％，销售货物增值税税率17％，成本利润率10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、7020×(1+10％)÷(1—10％)×17％=1458．6(元)
B、7020÷(1+17％)×17％=1020(元)
C、7020×(1+10％)×17％=1312．74(元)
D、7020×17％=1193．4(元)
答案C
解析 (1)将自产货物用于集体福利视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额，本企业和其他企业无同类产品的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税；(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=7020×(1+10％)=7722(元)，销项税额=组成计税价格×税率=7722×17％=1312．74(元)。
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