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  3. (2013年)某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务： (1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额

(2013年)某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务： (1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额

admin2019-03-27  17
问题 (2013年)某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：
(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。
(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20％，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元．已抵扣进项税额，经查。15％因管理不善丢失，5％系储存过程中发生的合理损耗。
(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆)，取得的增值税专用发票注明金额75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用。含税价240000元，并取得增值税专用发票。国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。
(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人。取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。
(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。
(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。
(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元／件，成本利润率为10％。
(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。
(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。
(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。
根据上述资料。回答下列问题：
关于该食品厂的税务处理，正确的有(    )。
选项 A、购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除
B、购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除
C、向超市收取的优质费，属于增值税价外费用
D、将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税
E、将食品加工过程中产生的残次晶销售给养殖户，按照4％减半征收增值税
答案A,C
解析 (1)外购自用应征消费税的小汽车进项税不得抵扣。第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计=75000×17％+780=13530(元)(2)上月购进的白糖，因管理不善造成的损失．进项税不得抵扣，需要作进项税转出处理。该企业应作进项税转出额=100000×15％×17％+3000×15％×7％=2581．5(元)(3)业务(6)销项税=[800000+5000÷(1+17％)]×17％=136726．50(元)业务(7)销项税=200×600×(1+10％)×17％=22440(元)业务(9)销项税=28000÷(1+17％)×17％=4068．38(元)当月增值税销项税合计=136726．50+22440+4068．38=163234．88(元)(4)当月准予抵扣的进项税合计=19500+10200+40000×13％+75000×17％+780+(120000+40000)÷(1+17％)×17％+9900—2581．5+68000=146996．36(元)该企业当月应纳增值税=[163234．88一146996．36+120000÷(1+4％)×4％×50％]=18546．21(元)当月应纳城建税=18546．21×7％=1298．23(元)该企业当月应纳增值税和城市维护建设税合计=18546．2l+1298．23=19844．44(元)(5)设有固定装置的非运输车辆不缴纳车辆购置税，购进自用的小汽车缴纳车辆购置税。该企业应缴纳车辆购置税=240000÷(1+17％)×10％=20512．82(元)(6)购进的仓库用叉车，其进项税可以凭取得的增值税专用发票抵扣；将一台自用的小汽车出售给企业员工，按其作价依4％征收率减半计征增值税；将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按适用税率17％计征增值税。
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