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  3. 甲公司2015年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17％；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具

甲公司2015年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17％；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具

admin2017-04-12  36
问题 甲公司2015年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17％；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是(    )万元。
选项 A、－15
B、15
C、0
D、60
答案A
解析 2015年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
    借：主营业务收入    180(100×6×30％)
    贷：主营业务成本    120(100×11×30％)
    预计负债    60
    确认的预计负债的账面价值为60万元；预计负债的计税基础=60－60=0；可抵扣暂时性差异为60万元；应确认递延所得税资产=60×25％=15(万元)，所以递延所得税费用为
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