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甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%,20×5年由于符合高新技术企业的条件,所得税税率变更为15%(非预期税率)。20×5年年初,甲公司递延所得税资产的余额为100万元,递延所得税负债的余额为10。20×5年,甲公司发生的交易或事项如下: (1)
甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%,20×5年由于符合高新技术企业的条件,所得税税率变更为15%(非预期税率)。20×5年年初,甲公司递延所得税资产的余额为100万元,递延所得税负债的余额为10。20×5年,甲公司发生的交易或事项如下: (1)
admin
2018-02-09
18
问题
甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%,20×5年由于符合高新技术企业的条件,所得税税率变更为15%(非预期税率)。20×5年年初,甲公司递延所得税资产的余额为100万元,递延所得税负债的余额为10。20×5年,甲公司发生的交易或事项如下:
(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元。
(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元,期末对该项商誉计提减值准备20万元。
(3)持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元。
(4)对应收账款计提坏账准备50万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法中错误的有( )。
选项
A、20×5年12月31日,甲公司应确认递延所得税资产26.5万元
B、20×5年12月31日,甲公司递延所得税资产余额为76.5万元
C、20×5年12月31日,甲公司应确认递延所得税负债18万元
D、20×5年12月31日,甲公司递延所得税负债余额为24万元
答案
A,C
解析
选项A,甲公司应确认递延所得税资产=(20+40+50)×15%+100/25%×15%-100=-23.5(万元);选项B,递延所得税资产余额=(20+40+50)×15%+100/25%×15%=76.5(万元);选项C,甲公司应确认递延所得税负债=120×15%+10/25%×15%-10=14(万元);选项D,甲公司递延所得税负债余额=120×15%+10/25%×15%=24(万元)。
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