华丰建筑机械厂是2004年3月5日成立的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2004年营业收入800000元，其他业务收入40000元，营业税金及附加50000元，营业成本580000元，管理费用80000元，销售费用35000元，财务费用60000元，营

admin2009-02-15 50

问题华丰建筑机械厂是2004年3月5日成立的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2004年营业收入800000元，其他业务收入40000元，营业税金及附加50000元，营业成本580000元，管理费用80000元，销售费用35000元，财务费用60000元，营业外支出 30000元，利润总额5000元。其他有关资料如下：
(1) 本期发放工资110000元，其中投资者本人工资10000元，期末应付工资账户无余额。该企业共有9名职工(不含投资者本人)，该省规定的计税工资标准为560元/人 /月，投资者费用扣除标准为800元/月。
(2) 工会经费、职工福利费、职工教育经费账户反映本期提取数分别为：2200元、 15400元、1650元，本期实际发生额分别为： 500元、10000元、1600元，期末贷方余额分别为1700元、5400元、50元。
(3) 管理费用账户本期列支业务招待费 6800元。
(4) 销售费用账户本期列支广告费21000元，列支业务宣传费4000元．
根据上述资料，回答下列问题：

选项 A、56000
B、58400
C、70080
D、110000

答案B

解析职工工资税前扣除限额=560元/人/月×10个月×9人=50400元
实际发生的职工工资支支出大于税前扣除限额，因此职工工资税前允许扣除50400元。
投资者费用税前允许扣除余额=800元/月×10个月=8000元
职工工资和投资片费用调增应纳税所得额=110000-50400-8000=51600元
其中：职工工资调增应纳税所得额=110000-10000-50400=49600元
投资者费用调增以纳税所得额=10000-8000=2000元

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