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  3. 甲公司应付乙公司账款130万元，20l4年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率

甲公司应付乙公司账款130万元，20l4年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率

admin2015-06-12  39
问题 甲公司应付乙公司账款130万元，20l4年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为(       )万元。
选项 A、13
B、23
C、10
D、40
答案B
解析 甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(130一100一17)+[100一(150—40一20)]=23(万元)
    甲公司相关的账务处理：
    借：固定资产清理    90
        累计折旧    40
        固定资产减值准备    20
      贷：固定资    150
  借：应付账款    130
    贷：固定资产清理    100
        应交税费——应交增值税(销项税额)    17
        营业外收入——债务重组利得    13
  借：固定资产清理    10
    贷：营业外收入——固定资产处置利得    10
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