甲公司应付乙公司账款130万元，20l4年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率

admin2015-06-12 51

问题甲公司应付乙公司账款130万元，20l4年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为( )万元。

选项 A、13
B、23
C、10
D、40

答案B

解析甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(130一100一17)+[100一(150—40一20)]=23(万元)
甲公司相关的账务处理：
借：固定资产清理 90
      累计折旧 40
      固定资产减值准备 20
   贷：固定资 150
  借：应付账款 130
贷：固定资产清理 100
      应交税费——应交增值税(销项税额) 17
      营业外收入——债务重组利得 13
  借：固定资产清理 10
贷：营业外收入——固定资产处置利得 10

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