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甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下: (1)2017年3月1日,甲公司外购一台需安装的生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,支付运费取得增值税专
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下: (1)2017年3月1日,甲公司外购一台需安装的生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,支付运费取得增值税专
admin
2018-06-19
44
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下:
(1)2017年3月1日,甲公司外购一台需安装的生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元,增值税税额为1.1万元,以上款项均未支付。
(2)2017年4月5日,设备安装领用本企业自产产品一批,该批产品的成本为110万元,市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态,该设备预计使用5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2017年7月1日,甲公司开始自建厂房一栋,外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2017年11月3日,厂房工程领用自产产品一批,该批产品的成本为300万元,市场售价400万元。
(5)2018年3月9日,厂房工程达到预定可使用状态,并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
(6)2018年12月31日,生产设备的可收回金额为300万元,厂房的可收回金额为600万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示,小数点后保留两位)
根据资料(3)和(4),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:工程物资 585
贷:银行存款 585
B、借:在建工程 500
贷:工程物资 500
C、借:在建工程 300
贷:库存商品 300
D、借:在建工程 368
贷:库存商品 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
答案
B,C
解析
2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程,增值税可以作为进项税额抵扣,应编制的会计分录为:
借:工程物资 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 51(85×60%)
——待抵扣进项税额 34(85×40%)
贷:银行存款 585
借:在建工程 500
贷:工程物资 500
工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程,无需视同销售,所以选项C正确,选项D错误。
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