甲公司所得税税率为25％，2×21年12月15日，购入一项环保设备，原价为800万元，使用年限为8年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×23年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。

admin2022-06-30 20

问题甲公司所得税税率为25％，2×21年12月15日，购入一项环保设备，原价为800万元，使用年限为8年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×23年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×23年度所得税处理正确的是( )。

选项 A、确认递延所得税负债27．5万元
B、确认递延所得税负债2．5万元
C、确认递延所得税资产27．5万元
D、确认递延所得税资产2．5万元

答案B

解析 2×22年末该项设备的账面价值=800-100=700(万元)，计税基础=800-200=600(万元)，应纳税暂时性差异=700-600=100(万元)。2×22年末应确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)；2×23年末该项设备的账面价值=800-100-1130-40=560(万元)，计税基础=800-200-150=450(万元)，应纳税暂时性差异=560-450=110(万元)，2×23年末递延所得税负债余额=110×25％=27．5(万元)，2×23年末应确认递延所得税负债=27．5-25=2．5(万元)。

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