甲公司的一栋办公楼于2×1 3年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租，成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万

admin2020-10-15 33

问题甲公司的一栋办公楼于2×1 3年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租，成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。出租的办公楼以取得成本扣除按税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×15年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×1 5年度所得税会计处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、确认递延所得税负债425万元
B、确认应交所得税2262.5万元
C、确认递延所得税费用237.5万元
D、确认所得税费用2500万元

答案A

解析该办公楼2×14年12月31日的账面价值=5000+(1200-700)=5500(万元)，计税基础=5000-5000／20=4750(万元)，应纳税暂时性差异为750万元，确认递延所得税负债187.5万元；该办公楼2×15年12月31日的账面价值=5000+1200=6200(万元)，计税基础=5000-5000／20×2=4500(万元)，应纳税暂时性差异余额为1700万元，2×15年应确认的递延所得税负债=(1700-750)×25％=237.5(万元)；2×15年应交所得税=(10000-250-700)×25％=2262.5(万元)；2×15年所得税费用=2262.5+237.5=2500(万元)。选项A表述错误。

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