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  3. 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票； (2)将部分仓库出租取得收入1

某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票； (2)将部分仓库出租取得收入1

admin2016-07-29  29
问题 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下：
    (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票；
    (2)将部分仓库出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
    (3)除运费之外还发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元；
    (4)发生管理费用310万元，其中业务招待费150万元，为员工定做统一制服费用30万元；
    (5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23．4万元，合同违约金支出11．7万元，直接向贫困地区捐赠20万元；
    (6)所得税前准许扣除的营业税金及附加110．56万元；
    (7)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
    (8)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％，已知该企业将境内外生产经营业务分开核算；
    (9)企业转让一项专利技术给100％控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元。转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
    根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是(   )万元。
选项 A、0
B、5
C、15
D、25
答案B
解析 A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20％+100×30％=70(万元)
    A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25％=75(万元)
    A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)
84．A@解析@购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10％从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=85×10％=8．5(万元)
    应缴纳的企业所得税=742．4×25％+5—8．5=182．1(万元)
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