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  3. 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木

admin2016-06-05  69
问题 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下：
  (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
  (2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
  (3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把组合成成套产品。
  (4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
  (5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
  (6)当月末盘点发现企业因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
  (其他资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；所有应认证的发票均经过了认证)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)计算甲厂当月发生的增值税进项税；
  (2)计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；
  (3)计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；
  (4)计算甲厂当月应纳的增值税；
  (5)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。
选项
答案(1)甲厂当月发生的增值税进项税： ①外购原木进项税额=42×13％+1．91×11％=5．67(万元) 这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13％规定扣除率的规定。 ②外购杆身增值税进项税34万元 ③委托加工加工费进项税2．04万元 当期进项税合计=5．67+34+2．04=41．71(万元) (2)甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=8×60％×17％=0．82(万元) (3)甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：收回加工杆头组成计税价格=[42×(1一13％) +1．9l+12] ÷(1—10％)=(36．54+1．91+12) ÷(1—10％) =56．06(万元) 加工收回木制杆头应纳消费税=56．06×10％=5．61(万元) 因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1—13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费也要计入采购成本。 (4)甲厂当月应纳的增值税： 销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(万元) 销项税额=513．25×17％=87．25(万元) 应缴纳增值税=87．25—41．71+0．82=46．36(万元) (5)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税=22×10％一5．61×(50％+30％) +450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84(万元)。
解析
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