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  3. (中央财经大学2010年复试真题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管

(中央财经大学2010年复试真题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管

admin2018-11-22  7
问题 (中央财经大学2010年复试真题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。
    2010年2月经聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
    (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
    借：银行存款一一代销汽车款    1 638 000
         贷：预收账款——代销汽车款    1 638 000
    (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
    (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
    (4)成本费用中含2009年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
    (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。
    (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)
    要求：
计算出《企业所得税计算表》(表2．7．1)中带*号项目的金额；
选项
答案第1行：营业收入=68 000+28×5=68 140(万元) 第2行：营业成本=45 800+20×5=45 900(万元) 第3行：营业税金及附加=9 250+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％)+5×28×9％=9 266．24(万元) 第8行：营业利润=68 140—45 900—9 266．24—3 600—2 900—870+550=6 153．76(万元) 第11行：利润总额=6 1 53．76+320一1 050=5 423．76(万元) 第12行：纳税调整增加额=112+149．15+60+30+1．95=353．1(万元)
解析
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