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甲公司为一家国内上市公司,其2012年~2014年投资业务如下: (1)2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5680万元,另支付交易费用21.52万元。甲公司
甲公司为一家国内上市公司,其2012年~2014年投资业务如下: (1)2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5680万元,另支付交易费用21.52万元。甲公司
admin
2015-06-12
52
问题
甲公司为一家国内上市公司,其2012年~2014年投资业务如下:
(1)2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5680万元,另支付交易费用21.52万元。甲公司计划将该债券持有至到期,并且有足够的资金支持。该债券实际利率为10%。
(2)2012年末乙公司支付当年度利息,但由于乙公司发生严重经济困难,甲公司预计该债券未来现金流量的现值为5600万元。
(3)2013年末乙公司支付当年度利息。
(4)2014年3月1日,甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50%出售,取得价款3000万元(即该部分债券的公允价值),存入银行。
要求:
根据资料(1)~(3),编制甲公司2012年~2013年与此投资相关的会计分录。
选项
答案
2012年: 借:持有至到期投资——成本 6000(60×100) 贷:银行存款 5701.52(5680+21.52) 持有至到期投资——利息调整 298.48 借:应收利息480(6000×8%) 持有至到期投资——利息调整 90.15 贷:投资收益 570.15(5701.52×10%) 借:银行存款480 贷:应收利息480 期末持有至到期投资减值测试前的账面价值一5701.52+90.15=5791.67(万元),账面价值大于其预计未来现金流量的现值,所以应计提减值=5791.67-5600=191.67(万元),分录为: 借:资产减值损失 191.67 贷:持有至到期投资减值准备 191.67 2013年: 借:应收利息480 持有至到期投资——利息调整 80 贷:投资收益 560(5600×10%) 借:银行存款480 贷:应收利息480 期末持有至到期投资的账面价值=5600+80=5680(万元)
解析
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