甲公司为一家国内上市公司，其2012年～2014年投资业务如下： (1)2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款5680万元，另支付交易费用21．52万元。甲公司

admin2015-06-12 56

问题甲公司为一家国内上市公司，其2012年～2014年投资业务如下：
  (1)2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款5680万元，另支付交易费用21．52万元。甲公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。该债券实际利率为10％。
  (2)2012年末乙公司支付当年度利息，但由于乙公司发生严重经济困难，甲公司预计该债券未来现金流量的现值为5600万元。
  (3)2013年末乙公司支付当年度利息。
  (4)2014年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50％出售，取得价款3000万元(即该部分债券的公允价值)，存入银行。
  要求：
根据资料(1)～(3)，编制甲公司2012年～2013年与此投资相关的会计分录。

选项

答案2012年：借：持有至到期投资——成本 6000(60×100) 贷：银行存款 5701．52(5680+21．52) 持有至到期投资——利息调整 298．48 借：应收利息480(6000×8％) 持有至到期投资——利息调整 90．15 贷：投资收益 570．15(5701．52×10％) 借：银行存款480 贷：应收利息480 期末持有至到期投资减值测试前的账面价值一5701．52+90．15=5791．67(万元)，账面价值大于其预计未来现金流量的现值，所以应计提减值=5791．67-5600=191．67(万元)，分录为：借：资产减值损失 191．67 贷：持有至到期投资减值准备 191．67 2013年：借：应收利息480 持有至到期投资——利息调整 80 贷：投资收益 560(5600×10％) 借：银行存款480 贷：应收利息480 期末持有至到期投资的账面价值=5600+80=5680(万元)

解析

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