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某商贸企业为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下: (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关国外税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元; (2)进口一台设
某商贸企业为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下: (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关国外税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元; (2)进口一台设
admin
2017-06-28
29
问题
某商贸企业为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关国外税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)进口一台设备,货价140000元,到达我国输入地点前运保费10000元,入境后发生运杂费3000元:
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(其他相关资料:进口关税税率均为25%,小轿车消费税税率5%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税:
(2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税;
(3)卷烟在进口环节应缴纳的消费税;
(4)计算小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
选项
答案
进口关税、消费税、增值税的混合计算是税法考试最常见的跨章节知识点组合。 (1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的进口关税=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2000000+120000+80000)×25%=2840000 ×25%=710000(元) (2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)×(1+25%)÷(1—5%)×5%=32236.84(元) (3)①每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000)÷80000×(1+25%) +0.6] ÷(1—36%)=54.65(元)<70元/条,适用的消费税比例税率为36% ②进口卷烟应缴纳的消费税=80000 ×0.6+[(2000000+120000+80000)×(1+25%) +80000×0.6] ÷(1—36%)×36%=1621875(元) (4)小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(2840000+710000+32236.84 + 1621875) × 17% =5204111.84×17%=884699.01(元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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